自2020年1月1日起，降低增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)格：金稅盤零售價(jià)格由每個(gè)200元降為160元；報(bào)稅盤零售價(jià)格由每個(gè)100元降為60元；技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元/套/年維持不變，對(duì)使用兩套及以上增值稅稅控系統(tǒng)的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)

自2020年1月1日起，降低增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)格：金稅盤零售價(jià)格由每個(gè)200元降為160元； 報(bào)稅盤零售價(jià)格由每個(gè)100元降為60元；技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元/套/年維持不變，對(duì)使用兩套及以上增值稅稅控系統(tǒng)的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用；稅控設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)全額抵減政策維持不變。

抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會(huì)搞混。

稅收里的“抵減”就是指抵減應(yīng)納稅額，而抵扣就是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉。

一個(gè)最常見的抵減就是我們納稅人購(gòu)買稅控專用設(shè)備及其服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當(dāng)期沒有這么多增值稅，還可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。意在鼓勵(lì)納稅人使用稅控系統(tǒng)。

下圖是一張服務(wù)費(fèi)的發(fā)票樣式

下圖是一張金稅盤的發(fā)票樣式，請(qǐng)忽略稅率，目前是13%，二哥沒找到最新價(jià)格的發(fā)票。

很多人聽說金稅盤購(gòu)盤費(fèi)用和維護(hù)費(fèi)用能抵稅，但是又不知道如何做？這里二哥說一下，關(guān)于稅控盤和其維護(hù)費(fèi)抵稅這個(gè)正確的說法叫抵減稅額。

也就是說，給了一個(gè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)你購(gòu)買使用稅控盤開票，這也是國(guó)家推廣增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的舉措。

當(dāng)然這里的抵稅抵減的是增值稅。

增值稅管理分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同納稅人申報(bào)表填寫方式不同，二哥以服務(wù)費(fèi)280的情況分別說說，盤的抵減方式是一樣的。

小規(guī)模納稅人

下圖是小規(guī)模納稅人的申報(bào)表主表部分截圖：

稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可全額抵減，具體對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)講就是填寫在申報(bào)表的16行進(jìn)行抵減。

情況1

當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額；

比如，納稅人繳納2019年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額15欄次為1000，填表如下：

這種情況下，直接一次性抵減完畢了。但是注意，目前小規(guī)模納稅人季度不超過30萬(wàn)銷售額的免稅政策，很多小規(guī)模納稅人其實(shí)基本用不到這個(gè)抵減，因?yàn)楦静粫?huì)產(chǎn)生增值稅，何來(lái)抵減呢？

具體分錄：

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

抵減當(dāng)期同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費(fèi)用 280

情況2

當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

比如，納稅人繳納了2019年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額為200，填表如下：

只能夠在當(dāng)期抵減200，剩余的80結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

抵減當(dāng)期同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 200

貸：管理費(fèi)用 200

如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則16行不填寫數(shù)字，減免表期末數(shù)據(jù)自動(dòng)到期初，留著以后繼續(xù)抵。

直到哪一個(gè)納稅期間有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 80

貸：管理費(fèi)用 80

這樣就算抵減完畢了。

當(dāng)然你說你一直免稅，那這個(gè)本身就是抵減應(yīng)納稅額，你沒有稅當(dāng)然沒法抵減了。

一般納稅人

一般納稅人抵減需要填寫的表格要多一些

情況1

本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么280可以全部抵減完。

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、主表第23行，填寫280。

賬務(wù)處理

繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

情況2

本期產(chǎn)生200的應(yīng)納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報(bào)表填寫如下：

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、主表第23行，填寫200實(shí)現(xiàn)抵減。

賬務(wù)處理

繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 200

貸：管理費(fèi)用 200

如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則

23行本期實(shí)際抵減就是0，沒法抵減。

直到有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是200，則把最后的80抵減了

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 80

貸：管理費(fèi)用 80

當(dāng)然這里還需要注意，有些地區(qū)，這個(gè)抵減需要先行備案，不然你無(wú)法填寫申報(bào)表的。

賬務(wù)處理沖減管理費(fèi)用，是財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文的規(guī)定。